请问

今年11月1日起，自然人提供哪7种服务，支付单位必须扣缴增值税了？支付包工头工程款是否需要扣缴增值税？

答复

根据财政部、税务总局2026年9月发布的《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（2026年11月1日起施行），自然人提供以下7种服务时，支付价款的境内单位必须代扣代缴增值税：

1、研发服务

2、软件服务

3、设计服务

4、咨询服务

5、广播影视节目（作品）制作服务

6、文化服务

7、教育服务

注意扣缴条件：

当次（日）销售额达到按次纳税起征点（每次/日1000元）时，支付单位在支付价款时代扣代缴增值税；未达起征点或自然人已自行申报缴税的，无需代扣。

注意：

支付包工头工程款不需要扣缴增值税，也不需要扣缴个人所得税。包工头提供的是建筑服务，不在上面列举的7 项脑力服务清单之内，不属于 28 号公告规定的扣缴范围。

提醒点：

1、扣缴义务人是境内购买方，不是实际转账付款方；子公司采购、母公司代付，扣缴义务人仍然是子公司。

2、扣缴同时一并扣缴城建税、教育费附加等附加税费。

3、单次销售额未达增值税按次起征点，无需扣缴增值税，扣缴义务人仍须按第五条规定向主管税务机关办理申报；自然人已经自行申报缴纳增值税的，单位不再重复扣缴。

4、代扣代缴≠免除发票义务，仍然需要取得自然人代开发票作为企业所得税税前扣除凭证。

5、平台企业按规定代办申报的，可不适用本办法的扣缴规则。

参考：

1、《增值税法实施条例》第三十五条第一款：

"自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。"

2、财政部 税务总局公告2026年第28号《关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》第一条境内自然人（以下简称自然人）提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照本办法规定代扣代缴增值税。