请问

我公司在日常业务经营中，经常购买中秋礼盒、端午礼盒、茶叶礼盒等等用于赠送客户，请问增值税是需要缴纳吗？会计上如何做账？企业所得税能否税前扣除？

答复

企业外购中秋礼盒、端午礼盒、茶叶礼盒等用于赠送客户，属于“无偿赠送”行为。

1、增值税是需要缴纳的，属于增值税应税交易，建议购进礼品的时候需要取得专票，这样允许抵扣增值税。

属于视同应税交易，需要计提销项税额，税率13%，按礼盒公允价值（采购价）作为销售额申报销项；采购取得专票，进项税额可以正常抵扣。

申报表：填在增值税附表一未开具发票栏申报销售额及销项税额。采购价与视同销售公允价值一致，进项= 销项，整体增值税税负为 0，但必须做视同销售申报，不能直接进项转出。

2、企业所得税也是需要视同销售的，根据《企业所得税法实施条例》及国税函〔2008〕828号文，资产所有权发生转移，企业所得税上需视同销售，按公允价值确认视同销售收入，并结转视同销售成本。因视同销售的收入与成本通常相等，视同销售部分不产生实际企业所得税税负，但需在汇算清缴时进行纳税调整（填报A105010表）。

资产所有权对外转移，必须做视同销售：A105010 表填报视同销售收入（公允价值）、视同销售成本（采购成本）；外购，采购价即为公允价值，视同销售部分不会增加应纳税所得额，但必须填报申报表，不能跳过不填。

3、会计上不需要确认收入。

采购时：

借：库存商品/ 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款。

赠送时：

借：销售费用-业务招待费（或业务宣传费） 贷：库存商品 / 应交税费-应交增值税（销项税额）。

4、个人所得税。

无偿送给个人客户，需要按偶然所得20%代扣代缴个人所得税；企业替客户承担的个税，不得企业所得税税前扣除，汇算要做调增。