科学确定税负标尺

本次核查针对政策执行期内的历史数据：企业采购农产品原材料按9%计算抵扣进项税额，若生产适用13%税率的货物，可再按1%加计抵扣，综合抵扣率为10%；深加工成品对外销售，则按13%税率缴纳销项税额，存在进销项税率差异。

即墨区税务局风险核查小组综合辅料投入、生产损耗、水电能耗、行业合理毛利等因素，选取多档材料占比、成本毛利率参数开展情景测算。模型模拟显示，以农产品为主要原料的深加工企业，在成本毛利率升至10%以上后，增值税税负趋于稳定。上述结论基于本地测算模型得出，仅用于风险研判参考，不同企业受实际经营条件影响，税负存在客观差异。

“以往农产品行业涉税风险排查，缺少可参照的税负研判标尺，此次依托多情景模型测算形成行业参考区间，用以批量比对企业申报数据，快速筛选疑点企业。”风险核查小组负责人栾起先介绍，该局将模型测算形成的行业研判参考嵌入疑点筛查环节，重点识别税负明显偏低、抵扣异常、偏离行业常规水平的企业，大幅提升风险核查质效。

有理有据核实问题

结合农产品行业高发风险，即墨区税务局对疑点企业重点排查反向开票、“六员”（即法定代表人、财务负责人、办税人、领票人、开票人、投资人六类关键人员）信息异常、大额农产品发票等问题。风险核查小组逐笔核对企业采购发票、收购凭证、货物库存和资金流水，确认业务是否真实、发票是否合规、进项抵扣是否合法，以确保每一处疑点追溯到源头、核实到细节。

在核查过程中，该局坚持有理有据、以理服人，依据税收政策和行业税负标准对相关企业开展约谈。核查人员先讲清农产品抵扣政策、进销项税率差异及行业正常税负水平，再指出企业涉税疑点及潜在风险，打消其侥幸心理，最后引导企业主动承认问题、配合整改。对核实的不合规发票，督促企业依法作进项税额转出处理并足额补缴税款，有效化解涉税风险。

某农产品加工企业负责人王先生坦言，以往认为收购业务真实即可抵扣，却忽视了凭证的规范性。目前，该企业已主动转出不合规进项税额并补缴税款，同步建立收购台账与发票联查制度，杜绝同类问题再次发生。

分户整改规范行业

问题找到后，关键在整改。即墨区税务局树立“查一户、改一户、规范一个行业”的工作思路，逐户建立问题台账，动态跟进疑点核实和整改举措，确保每一个风险点有人盯、有人管、有结果。

在整改过程中，该局还同步核查企业收购、加工、销售全链条涉税事项，打通农产品购进生产销售全税种监管链条。本次专项风险核查涉及农产品企业20户，累计查补税款690万元，目前已入库税款及滞纳金450万元。

“农产品加工行业税务监管不能只停留在事后纠偏，更要向事前风险预判转变。”即墨区税务局相关负责人表示，在完成个案整改的基础上，该局将固化行业税负测算和疑点核查经验，形成适用农产品加工行业的核查标准流程，推动行业税法遵从度持续提升。