我国增值税法自今年1月1日起施行以来，“视同应税交易”规则的调整持续引发纳税人关注。针对“买一赠一”是否仍需按无偿赠送计税、总分机构货物调拨要不要缴税等高频问题，记者采访了财税专家。

什么是“视同应税交易”？它是指虽然没有发生常规有偿销售行为，但依据增值税法规定，需视为应税交易缴纳增值税的特殊涉税行为。

“买一赠一”不属于无偿赠送无需按视同应税交易计税

在高频问题中，有一个问题备受纳税人关注。即：促销活动中涉及的赠品，是否需要按“视同应税交易”计税？

中国政法大学财税法研究中心主任施正文解读，判断某项赠品是否构成“视同应税交易”，关键看转让是否属于增值税法规定的“无偿转让”。在“买一赠一”销售活动当中经常出现的组合销售，赠品是因为购买商品而获得的，所以赠品的价值实际上已经包含在价款当中，也就是说它实质上不是无偿转让，在这种情况下，赠品不是应税交易，不用缴纳增值税。

不过，如果赠品的取得与购买行为无关，例如消费者未购买任何商品就被送了赠品，则属于无偿转让货物，应视同应税交易，商家需要缴纳增值税。

同一纳税主体内部调拨不再“视同应税交易”

增值税法规定，单位和个体工商户无偿转让货物视同应税交易，应当依照法律规定缴纳增值税。那么，如果只是企业内部管理性调拨（比如调拨货物），是否还需要缴纳增值税？

北京国家会计学院副院长李旭红表示，如果机构总部与分支机构不在同一县市，需要分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。如果只是内部管理性调拨，且资产仍归属于同一主体或没有产生外部经济利益，就不再视同应税交易，无需缴纳增值税。李旭红举例，比如山东的一家公司把设备调拨到本公司的外地分公司，属于内部管理性调拨，且资产仍归属于这家公司，并未产生外部经济利益，因此不用缴纳增值税。

李旭红指出，还有一种情况是由总公司汇总缴税。法律规定，经省级以上的财政税务主管部门批准，总机构可将全部分支机构的销项税额与进项税额合并抵扣后，统一向其所在地的主管税务机关申报纳税。

企业如何精准合规？

实务操作掌握三要点

在实务操作中，企业应如何准确适用增值税法相关管理规定？李旭红表示，企业至少应掌握以下三个要点：

第一，根据法律判定自身业务是否属于“视同应税交易”；

第二，根据法律去判定自身是否需要注册为独立的增值税纳税主体，并弄清在哪个主管税务机关申报纳税；

第三，根据增值税法的相关要求判定自身是否属于允许汇总纳税的情况。如采用汇总纳税，企业应该在总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

新规将11项“视同销售”情形调整为3项“视同应税交易”，并取消旧制中的兜底条款，更加强调经济利益的实现与转移，核心是从“形式合规”转向“实质课税”。

1.内部资产调拨与跨部门使用

新规更注重“资产权属是否真正转移，是否最终用于对外销售”。如果只是内部管理性调拨，且资产仍归属于同一主体或未产生外部经济利益，那么这种内部调拨不再被要求视同应税交易。

2.促销活动中涉及的赠品

判断某项赠品是否构成视同应税交易，关键看转让是否属于增值税法规定的“无偿转让”。比如，在“买一赠一”等组合销售中，赠品是因为购买商品而获得的，其价值通常已包含在价款中，因此不构成无偿转让，不视同应税交易；若赠品的取得与购买行为无关，例如消费者未购买任何商品即被赠送赠品，则属于无偿转让货物，应视同应税交易。

3.单位和个体工商户无偿提供服务

新规删除了“单位和个体工商户无偿提供服务视同销售”的规定，但并不意味着此类行为不受监管。根据增值税法实施条例第五十三条的反避税条款规定，若关联企业间名义上无偿提供服务，实质上构成利益输送或利润转移的，税务机关有权进行调整，纳税人仍需关注潜在的合规风险。

暨南大学经济学院财税系主任、教授冯海波表示，在此调整下，企业需要将合规管理重点从政策解释转向业务证明：

1.确保资料能够反映交易实质。经营主体应建立清晰的内部管理台账，特别是要对货物调拨、资产划转、关联交易等业务单独记录。

2.重点关注反避税条款的适用边界。针对集团内无偿借贷、资产重组等业务，提前准备合理性说明材料，证明交易的商业实质，防范税务合规风险。

本文素材来源于《中国税务报》2026年9月1日A1、A2版《穿透业务实质，厘清应税边界——专家解读增值税法“视同应税交易”新规的判定逻辑》（作者原子雯 中国税务报社记者）。