请问

老师，我公司给A公司发放10万消费卷，A公司给我公司10万钱，A公司把消费卷发给本单位员工，后期员工可以来我公司凭消费卷购买商品。请问在预收A公司10万元钱时是否可以开编码601“预付卡销售和充值”，税率“不征税”发票？

答复

你司收取A 公司 10 万元，向 A 交付消费券；A 公司把消费券发给本单位员工；员工持券到你司购买商品。消费券仅限在你公司兑换商品，属于本企业兑付的单用途预付凭证，符合 2016年第53号公告中单用途卡特征。

业务实质匹配：您公司收取A公司10万元，实质是“预收资金”或“售卡对价”，而非即时的商品销售款，符合“预付卡销售和充值”的定性。

收款10 万时，属于收取预付卡预收资金，增值税暂不确认销项，不缴增值税，账务计入预收账款。后续 A 公司员工凭券实际购买商品时：你司按实际商品销售确认增值税销项、确认主营业务收入；不得向持卡员工再开具发票（发票已经在预收环节开给 A 公司）。

风险提醒：

消费券业务合同：合同要写清，A 公司支付 10 万元购买你司消费券，券仅限在你司购买商品，券由 A 公司发放给其员工，明确券的兑付规则、有效期、作废规则。

如果合同写为“A 公司向你司采购商品，只是暂未提货”，业务定性就变成预收款销售货物，不能开 601 不征税发票，要按货物销售规则处理。

参考：

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）规定，售卡方（或发卡方）销售预付卡或接受充值时，因应税销售行为尚未发生，不缴纳增值税。因此，售卡方可使用“未发生销售行为的不征税项目”（编码601）开具增值税普通发票，税率栏填写“不征税”，且不得开具增值税专用发票。

注意：

对于A公司来讲，取得 601 不征税普票，购券环节不能税前扣除；实际发放给员工，凭发放清单计入职工福利费，按福利费限额税前扣除；发放给员工，A 公司需要按工资薪金代扣员工个人所得税。