天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－人力资源外包仅对收取的服务费开具发票，员工工资、社保、住房公积金不属于销售额，不得开具发票

新增值税法实施后，劳务派遣与人力资源外包涉税政策迎来大调整，两类业务界定、计税开票等实操问题，成为不少企业办税难点。本期小编采用情景问答形式，明确两类业务核心差异，细致解读最新计税规则与开票规范，普及实用税务常识，助力企业合规办理涉税业务。

本期视频文字部分如下：

日常办税业务中，总是分不清劳务派遣和人力资源外包业务，新增值税法实施后，人力资源外包取消差额计税政策，两类业务的计税方式、发票开具规定也同步更新，涉税处理变得更加困惑了！

答：我们先来看人力资源外包和劳务派遣的核心区别：

1.资质要求不同。经营劳务派遣业务，应取得《劳务派遣经营许可证》。经营人力资源外包业务，没有特别的资质要求。

2.管理模式不同。劳务派遣人员派驻至用工单位，全程接受用工单位日常管理、统一开展工作。人力资源外包，是企业将人力资源部门部分或全部职能，委托专业人力资源公司代为管理运营。

3.用工关系不同。劳务派遣核心是 “派人”，由劳务派遣公司与劳动者签订劳动合同，并发放工资、缴纳社保。人力资源外包核心是 “包业务”，用工单位直接与员工签订劳动合同，由外包公司代发工资、缴纳社保。

接下来再来看从2026年1月1日起，新增值税法实施后劳务派遣和人力资源外包业务如何计税开票：

（一）劳务派遣

一般纳税人适用一般计税，税率为6%，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。通过差额征税-差额开票模块，开具增值税专票或普票。

小规模纳税人适用简易计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额（不得扣除代付项目），依照3%减按1%征收率，开具增值税普票，或选择全部或者部分应税交易放弃减税开具增值税专票。

（二）人力资源外包

仅对收取的服务费开具发票，员工工资、社保、住房公积金不属于销售额，不得开具发票。

一般纳税人适用一般计税，税率为6%，开具增值税专票或普票。

小规模纳税人适用简易计税，依照3%减按1%征收率，开具增值税普票，或选择全部或者部分应税交易放弃减税开具增值税专票。

政策依据：

《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号)

《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）