天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－最新增值税不得抵扣非应税交易和可抵扣非应税交易终于明确了

非应税交易不属于增值税应税交易，不征收增值税，这与免税业务存在本质区别：免税属于应税交易范畴，仅为政策给予的销项税额免征优惠。新《增值税法》对不得抵扣非应税交易做了一个抽象的描述，财税2026年25号公告进一步明确了不得抵扣非应税交易。非应税交易不再一概允许进项税额抵扣，而是划分为可抵扣非应税交易与不得抵扣非应税交易两类分别处理。

核心规则：①是否属于经营活动；②是否有经济利益流入；③是否属于法定4项（《中华人民共和国增值税法》第六条）。

下列情形同时满足属于经营活动，有经济利益流入，且不属于法定4项，属于不得抵扣的非应税交易：

（一）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；

（二）有偿转让股权（不含有价证券）；

注意：此处特指转让非上市公司股权，转让上市公司股权属于应税交易中的金融商品转让。

（三）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；

（四）货物期货交易（不含实物交割环节）。

注意：从政策的口径看，股权转让的相关环节属于经营活动

下列情形不同时满足经营活动，有经济利益流入，且不属于法定4项，属于可抵扣非应税交易：

（一）作为被保险人获得保险赔付；

解析：不属于经营活动。

（二）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；

解析：不属于经营活动。

（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；

解析：不属于经营活动。

（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；

解析：无经济利益流入。实操中关联公司谨慎使用，有反避税条款。

（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；

解析：不属于经营活动。

（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。

解析：不属于经营活动。

来源于财税实操学习日记