关于大病医疗专项附加扣除有关问题的备忘录

来源 : 上海税务

一、事实情况描述

　　张某与李某为夫妻关系，2025年度二人因患病分别发生医疗费用支出。经医保报销后，张某个人负担（医保目录范围内的自付部分）金额为6万元，李某个人负担（医保目录范围内的自付部分）金额为10万元。相关大病医疗支出是否可以全部在男方张某的个人所得税税前扣除？

二、相关法律法规

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）

三、问题分析

　　（一）大病医疗专项附加扣除政策规定

　　根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十一条规定，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除。

　　（二）扣除主体选择权规定

　　《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十二条明确，纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；纳税人及其配偶发生的医药费用支出，可按规定分别计算扣除额。

（三）案例具体分析

　　结合上述政策，对张某夫妻情况具体分析如下：

　　扣除额度计算：张某个人负担6万元，可扣除金额为6-1.5=4.5万元，未超过8万元限额；李某个人负担10万元，可扣除金额为10-1.5=8.5万元，超过8万元限额，实际可扣8万元。

　　扣除主体选择：因政策允许配偶间选择扣除主体，且两人扣除额分别计算，故张某可合并扣除自身4.5万元与李某 8万元，合计扣除12.5万元。

四、税务机关结论

　　夫妻二人同时发生的大病医疗支出可以全部在男方张某处扣除，扣除时需分别计算两人的可扣除金额。张某应在次年3月1日至6月30日办理个人所得税综合所得年度汇算清缴时，填报相关数据，享受大病医疗专项附加扣除，并留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）等资料备查。