天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。开具建筑服务发票，视不同具体情况，涉及六种增值税税率（征收率）。

一、1%

若提供（销售）建筑服务方为小规模纳税人，则其2027年12月31日之前适用1%征收率。

二、3%

这主要适用于一般纳税人简易计税情形，具体包括：

（一）营改增老项目（《建筑工程施工许可证》或者建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前）；

（二）甲供工程（全部或部分设备、材料、动力由发包方提供）；

（三）清包工（施工方不提供主材，只收取辅材、人工费、管理费或其他费用）。

注（1）：小规模纳税人也可应购买方要求，放弃1%减税优惠，而改按3%征收率开具发票。当然，这需要权衡税负与业务收益（包括直接或者间接、即期或者长期等）。

注（2）：若上述1%征收率执行到期且未延续，则恢复3%征收率。

三、9%

这属于一般纳税人一般计税方法的适用税率，也是建筑服务法定、一般税率。若无特殊规定、列举等，即适用此税率。

注（3）：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

注（4）：混合销售（即一项销售行为同时涉及货物、建筑服务）且以建筑服务为主营，则一并（包含涉及货物、建筑服务）按照9%税率计税、开票。

但是，对于以下情形，则分别销售货物（13%）、建筑服务（9%、3%、1%）处理（即名为“混合销售”，实则适用“兼营”）：

（一）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务；

（二）一般纳税人销售自产机器设备并提供安装服务；

（三）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务且按照兼营核算。

四、13%

若为混合销售且以销售货物为主营，则一并（包含涉及货物、建筑服务）按照13%税率计税、开票。

五、免税

若提供建筑服务，且适用免税情形（比如小规模纳税人月度销售额不超过10万元或者季度销售额不超过30万元），则所开发票税率栏应为“免税”。

六、不征税

对于提供建筑服务而预收款，可以开具“建筑服务预收款”发票，票面税额栏显示“不征税”。

注（5）：建筑服务预收款虽然并未发生增值税纳税义务，但需要依法预缴增值税。一般计税项目预征率2%，简易计税项目预征率3%。